재무상태표 : 재무상태표는 무엇이고 왜 중요할까

들어가며

대차대조표라고도 불리는 재무상태표는 손익계산서 및 현금흐름표와 함께 사업보고서의 세 가지 주요 재무제표 중 하나입니다. 재무상태표는 특정 시점(주로 12월 31일)에 회사가 보유하고 있는 자산, 부채 그리고 자본을 보여주는 문서입니다. 이번 포스팅에서는 사업보고서에 포함되어 있는 재무상태표에 대해서 알아보겠습니다.

재무상태표란?

재무상태표는 보통 12월 31일에 회사가 보유하고 있는 자산과 부채 그리고 자본의 내역을 보여주는 문서이며, 재무상태표가 보여주는 숫자를 통하여 투자자, 채권자 및 기타 이해 관계자들은 회사의 규모와 재정상태를 들여다 볼 수 있습니다. 즉, 재무상태표를 분석하면 회사의 유동성, 채무 지급 능력 및 재무 성과를 평가할 수 있습니다. 하지만 재무상태표는 특정 시점의 회사 재무 상태에 대한 스냅샷을 제공할 뿐, 일정 기간 동안 회사의 성과에 대한 정보를 제공하지 않는다는 점에 유의해야 합니다.

자산

재무상태표의 자산 부분에는 회사가 소유하고 제어할 수 있는 모든 자산이 나열됩니다. 회계기준에서 정의하는 자산은 과거의 사건으로 회사가 현재 보유하고 있는 미래의 수익을 가져다 주거나 미래의 비용을 줄여주는 것인데, 쉽게 말해 돈을 벌 수 있게 하는 유형 또는 무형의 자산이라고 생각하면 됩니다. 자산은 일반적으로 유동 자산과 비유동 자산의 범주로 나뉘며, 유동과 비유동의 분류는 보통 1년을 기준으로 판단합니다.

유동 자산

유동자산은 쉽게 현금으로 전환할 수 있거나 1년 이내에 처분할 수 있는 자산입니다. 가장 일반적인 유동 자산에는 현금 및 현금성자산, 매출채권, 미수금, 재고 그리고 선불 비용이 포함됩니다. 그런데 재고자산의 경우 1년 이내에 판매 가능하지 않더라도 해당 기업의 정상적인 영업 기간 안에 판매가 가능한 것이라면 비록 그 기간이 1년을 초과하더라도 유동자산으로 분류합니다.

비유동 자산

비유동자산은 회사가 1년 이상 보유할 것으로 예상되는 자산입니다. 가장 일반적인 비유동 자산에는 토지, 건물, 기계장치, 특허 및 상표와 같은 무형 자산 그리고 다른 회사의 주식이나 다른 회사가 발행한 채권 등의 장기 투자자산이 포함됩니다.

부채

재무상태표의 부채 부분에는 회사가 외부인에게 지고 있는 모든 의무가 나열되어 있습니다. 많은 사람들이 부채라고 하여 대출과 같은 것만 생각하기 일쑤인데, 재무상태표의 부채는 빚(Debt)이 아니라 의무(Liabilities)임을 유의해야 합니다. 즉, 회사가 지불해야 하는 금전적인 부채 뿐만 아니라 미래에 이행해야 하는 용역들 또한 부채로 인식합니다. 그리고 자산과 마찬가지로 부채도 유동 부채와 비유동 부채의 두 가지 범주로 나뉩니다. 

유동 부채

유동 부채는 회사가 1년 이내에 지불할 것으로 예상되는 의무(Liabilities)입니다. 가장 일반적인 유동 부채에는 매입채무, 미지급금, 단기 대출금 그리고 선수금 등이 포함됩니다.

비유동 부채

비유동 부채는 회사가 1년 이내에 지불할 것으로 예상되는지 않는 의무, 다시 말해 상환 기간이 1년을 초과하는 의무를 뜻합니다. 대표적인 비유동 부채는 회사가 발행한 장기 사채, 장기 대출금, 이연법인세 부채, 퇴직충당부채(확정급여부채), 각종 충당부채 등이 포함됩니다.

 

자본

재무상태표의 자본 부분은 자산에서 부채를 공제한 후의 잔여 금액을 나타냅니다. 다시 말해, 현재 기준으로 회사가 부채를 모두 갚았을 때 남은 자산의 총 금액을 나타냅니다. 또 다르게 말한다면, 회사의 채무자가 받을 돈을 모두 받은 후에 회사의 주식 투자자에게 귀속되는 몫을 말합니다. 자본은 일반적으로 출자 자본과 이익 잉여금의 두 가지 범주로 나뉩니다.

출자 자본

출자 자본은 주식 투자자가 소유권을 대가로 회사에 투자한 금액을 나타냅니다. 출자 자본에는 보통주, 우선주 및 추가 납입자본(보통 주식발행초과금)이 포함됩니다.

이익잉여금

이익잉여금은 회사가 설립되고 시간이 지남에 따라 사업을 통해 벌어들인 이익을 주주에게 배당금으로 지급하지 않고 회사 내부에 쌓아둔 누적 이익을 뜻합니다. 즉, 매년 회사의 손익계산서에 기재되는 당기순이익들의 누적 합계 금액이 바로 이익잉여금입니다. 회사는 이러한 이익잉여금을 사업에 재투자하거나 부채를 상환하거나 배당금으로 주주에게 분배하는 데 사용할 수 있습니다.

맺으며

결론적으로 재무상태표는 사업보고서의 구성요소이고 우리가 눈여겨 보아야 할 정보를 담은 문서입니다. 투자자와 채무가 그리고 그 밖의 이해 관계자에게 합리적인 정보를 제공하여 회사의 재무 건전성과 성과를 평가할 수 있도록 합니다. 재무상태표의 중요한 계정을 이해함으로써 투자자, 채권자 그리고 그 밖의 이해관계자는 회사에 투자하거나 돈을 대여하거나 세금을 부과하는 등의 합리적인 결정을 내릴 수 있습니다.